Согласно новому закону, экономией считается ситуация, когда процент по кредитному договору на 2/3 меньше ключевой ставки. Под нее также попадают случаи беспроцентного займа. По общему правилу эта выгода – разница между суммой процентов – облагается НДФЛ по ставке 35%.
В 2021–2023 годах на налогообложение материальной выгоды действовал мораторий. С 2024 года мера перестала действовать. Летом были приняты поправки в Налоговый кодекс, согласно которым от такого начисления НДФЛ на материальную выгоду освобождаются кредиты с господдержкой (Семейная ипотека, Дальневосточная, IT и другие).
Для всех прочих ипотек правило 2/3 в Налоговом кодексе сохраняется.
Получить такой вычет можно только один раз в жизни, для оформления вычета жилье должно быть приобретено не у близкого родственника, не за счет работодателя или бюджетных средств.
Мои финансы: Каких конкретно категорий ипотечных заемщиков касается изменение, кто из них должен будет платить повышенный НДФЛ?
Родион Балакин: Речь о тех ипотечниках, у которых договор займа заключен с работодателем или зависимыми с ним лицами или в виде материальной помощи. Доход в виде материальной выгоды возникает, в том числе, в случае экономии на процентах только по договорам займа с работодателем, зависимыми лицами или в виде материальной помощи.
То есть если заем получен от организации или индивидуального предпринимателя, которые не признаны взаимозависимым лицом по отношению к заемщику, либо заемщик не состоит с ними в трудовых отношениях, то материальная выгода не возникает.
Например, для сотрудников банка, которые кредитуются в банке, в котором работают (или зависимых с этим банком лицами), материальная выгода возникает.
МФ: При этом и для них есть исключения?
Р.Б.: ФНС разъясняет, что, если у таких сотрудников (у которых есть договор займа с работодателем или зависимыми с ним лицами на покупку жилья или земли под строительство) имеется право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, то материальная выгода освобождается от налогообложения.
Таким образом, налог обязаны уплачивать те налогоплательщики, у которых имеется договор займа с работодателем или зависимым с ним лицами и одновременно нет права на имущественный налоговый вычет.
МФ: Что сейчас считается ипотекой с низкой ставкой?
Р.Б.: Это динамическая величина, поскольку зависит от размера ключевой ставки. С 28.10.2024 действует ключевая ставка равная 21%. Налоговый кодекс определяет границу получения материальной выгоды как две трети от ключевой ставки (п. 2 ст. 212 НК). То есть на данный момент ставки ниже 14% (2/3*21%) можно считать низкими, и возникает вероятность получения материальной выгоды.
МФ: В законе речь идет об ипотечных договорах, заключенных до конца 2024 года, а что будет с налогом при получении материальной выгоды в 2025 году, возникнет ли он у каких-то категорий ипотечников?
Р.Б.: Освобождение материальной выгоды от налогов действовало в 2021 – 2023 гг., с 2024 г. освобождение отменили, если ничего не поменяется, то в 2025 г. налог с материальной выгоды нужно будет уплачивать. Однако, повторимся, материальной выгоды не возникает в основной массе ипотечных кредитов, поскольку, как правило, заемщик его берет в организации (банке), с которой не связан.
