Разные ставки НДФЛ
Работодатель считается налоговым агентом сотрудника. Он удерживает подоходный налог с зарплаты, а затем перечисляет его государству. Соответственно, сотрудник получает на руки меньше, чем до налогообложения. На это обстоятельство стоит обратить внимание при трудоустройстве, иначе может возникнуть неприятная ситуация, когда при устройстве на работу человеку называют одну сумму заработной платы, а в итоге на счет приходит меньшая сумма.
В России с 2021 года действует прогрессивная шкала НДФЛ. Стандартная ставка для резидентов страны составляет 13%. Если доходы превышают 5 млн рублей в год, то подоходный налог придется заплатить платить по ставке 15 %, но только с суммы сверх лимита.
Пример № 1:
Зарплата менеджера Ирины составляет 50 000 рублей в месяц, или 600 000 рублей в год. Работодатель удержит с Ирины за 12 месяцев 78 000 рублей. Считается налог по следующей формуле:
общая сумма, включая НДФЛ ∶ 100 × ставка налога = НДФЛ
600 000 ∶ 100 × 13 = 78 000
Пример № 2
Зарплата начальника отдела маркетинга в крупной компании Сергея составляет 500 000 рублей в месяц, или 6 000 000 рублей в год. Работодатель удержит с Сергея за 12 месяцев 800 000 рублей. Считается налог так:
5 000 000 ∶ 100 × 13 = 650 000 – сумма НДФЛ по общей ставке
1 000 000 ∶ 100 × 15 = 150 000 – сумма НДФЛ по повышенной ставке сверх лимита
650 000 + 150 000 = 800 000 – общая сумма налога к уплате
Страховые взносы
Работодатель также обязан платить за сотрудника в найме страховые взносы. Речь идет о четырех видах отчислений:
- на пенсионное обеспечение,
- на медицинское обеспечение (ОМС),
- на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству (больничные и декретные),
- на социальное обеспечение от несчастных случаев (травмы на работе и профессиональные заболевания).
В отличие от НДФЛ эти платежи не вычитаются из зарплаты работников, а выплачиваются за счет работодателя.
Ставка на медицинское обеспечение единая и составляет 5,1%. За счет этих поступлений финансируется бесплатная медпомощь по полису обязательного медицинского страхования (ОМС).
С отчислениями на пенсионное и социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству все несколько сложнее. Ставки этих страховых взносов разнятся в зависимости от дохода. Однако в отличие от НДФЛ действует не прогрессивная шкала (больше зарплата – больше отчисления), а регрессивная (больше зарплата – меньше отчисления).
Стандартная ставка на пенсионное обеспечение составляет 22%, однако она падает до 10% после достижения годового дохода в 1 565 000 рублей.
Стандартная ставка на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству – 2,9%, однако при достижении лимита в 1 032 000 рублей она обнуляется.
Тариф взносов за работника на социальное обеспечение от несчастных случаев варьируется от 0,2% до 8,5%. Ставка зависит от профессионального риска организации. Например, работа альпиниста, трудоустроенного в компании, которая специализируется на этих услугах, связана с повышенным риском. В этом случае работодатель будет производить отчисления по максимальному тарифу – 8,5%. Взнос «на травматизм» за сотрудников библиотеки, напротив, будет минимальным – 0,2%.
Пример № 1
За менеджера Ирину с зарплатой 50 000 рублей в месяц, или 600 000 рублей в год, работодатель сделает следующие отчисления:
22% – на пенсионное обеспечение
5,1% – на медицинское обеспечение
2,9% – на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству
5% (для простоты расчётов) – на социальное обеспечение от несчастных случаев
Считаем:
132 000 рублей (600 000 ∶ 100 × 22) – на пенсионное обеспечение
30 600 рублей (600 000 ∶ 100 × 5,1) – на медицинское обеспечение
17 400 рублей (600 000 ∶ 100 × 2,9) – на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству
30 000 рублей (600 000 ∶ 100 × 5) – на социальное обеспечение от несчастных случаев
+
НДФЛ = 78 000 рублей
ИТОГО: работодатель платит за менеджера Ирину налогов и взносов на сумму 288 000 рублей в год, или 24 000 рублей в месяц.
Пример № 2
За начальника отдела маркетинга Сергея с зарплатой 500 000 рублей в месяц, или 6 000 000 рублей в год, работодатель сделает следующие отчисления:
22% – на пенсионное обеспечение до достижения лимита в 1 565 000 рублей и 10% – после
5,1% – на медицинское обеспечение
2,9% – на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству до достижения лимита в 1 032 000 рублей и 0% – после
5% (для простоты расчётов) – на социальное обеспечение от несчастных случаев
Считаем:
787 800 рублей = (1 565 000 ∶ 100 × 22) + (4 435 000∶ 100 × 10) – на пенсионное обеспечение
306 000 рублей (6 000 000 ∶ 100 × 5,1) – на медицинское обеспечение
29 928 рублей (1 032 000 ∶ 100 × 2,9) – на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству
300 000 рублей (6 000 000 ∶ 100 × 5) – на социальное обеспечение от несчастных случаев
+
НДФЛ = 800 000 рублей
ИТОГО: работодатель заплатит за Сергея налогов и взносов на сумму 2 223 728 рублей в год, или 185 310, 6 рублей в месяц.
Важно!
Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы взносов. Льготные тарифы действуют в 2022 году также при соблюдении ряда условий для предприятий общепита со среднесписочной численностью персонала до 1 500 человек.
