Налоги: сколько платим мы, а сколько работодатели

Разные ставки НДФЛ

Работодатель является налоговым агентом для сотрудника. Он удерживает из его зарплаты подоходный налог (НДФЛ) и перечисляет его государству в лице федеральной налоговой службы (ФНС). Вследствие этого «чистыми» на руки работник получает меньшую сумму. Этот момент следует учитывать при трудоустройстве и уточнять на собеседовании: названный размер зарплаты — это до налогов или после налогов. Если не проговорить «на берегу», первая выплата может неприятно удивить.

С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала налогообложения:

1. 13% НДФЛ работодатель платит за сотрудника при годовом доходе менее 2,4 млн рублей в год.
2. 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год.
3. 18% — для доходов от 5 до 20 млн.
4. 20% — для доходов от 20 до 50 млн.
5. 22% — для доходов свыше 50 млн.

Повышенные налоги платятся не со всей суммы, а с превышения. Если годовой доход человека, например, составляет 40 млн рублей, то налог для него будет складываться из следующих составляющих:

• 13% от 2,4 млн.
• 15% от 2,6 млн (5 млн – 2,4 млн).
• 18% от 15 млн (20 млн – 5 млн).
• 20% от 20 млн (40 млн – 20 млн).

Расчет будет следующим:

312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 4 000 000 = 7 402 000 рублей налога на доходы физических лиц.

Нужно ли доплачивать НДФЛ?

Если годовой доход работника от основного места работы превысил 2,4 млн рублей, то налог по основным прогрессивным ставкам в размере 15%, 18%, 20%, 22% удерживает его работодатель. Но бывает и так, что человек получает доход от нескольких мест работы или источников (например, получает доход по договору ГПХ). В этом случае работодатель 1 не знает о доходах, которые его сотрудник получает у работодателя 2.

Если размер совокупного годового дохода выйдет за границы прогрессии, то по итогам года налоговый орган пересчитывает налоговые обязательства с применением повышенных налоговых ставок и вышлет налогоплательщику уведомление о доплате налога. Физическое лицо может увидеть это уведомление в Личном кабинете налогоплательщика

Миляуша Пинская, руководитель центра налоговой политики НИФИ Минфина России

Пример

Жительница Москвы Ольга К. работает журналистом в компании А, где ее доход составляет 4 млн рублей. Также женщина трудится райтером в компании Б, где получает 2 млн рублей в год.

Компания А заплатит за Ольгу К. НДФЛ в размере 552 тыс. рублей:

*312 000 (13% от 2,4 млн) + 240 000 (15% от 1,6 млн).

Компания Б заплатит за Ольгу К. НДФЛ в размере 260 тыс. рублей:

*13% от 2 млн рублей.

То есть, в общей сложности оба работодателя заплатят за Ольгу К. 812 тыс. рублей.

По итогам года ФНС пересчитает сумму и доначислит Ольге К. налог в размере 70 000 рублей. Эту сумму мы получили как разницу между 882 000 (общий налог к уплате) и 812 000 рублей (налог, который уплатили работодатели). При этом общий налог к уплате получился в результате следующих расчетов:

*312 000 (13% от 2,4 млн) + 390 000 (15% от 2,6 млн) + 180 000 (18% от 1 млн).

70 000 рублей доначисленного налога придут Ольге К. в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС,  и она сможет его самостоятельно уплатить. Сделать это необходимо по закону до 1 декабря следующего года. То есть, за 2025 год платим налоги в 2026 году, за 2026 год – в 2027 году и т.д.

Миляуша Пинская напоминает, что налоговым законодательством России предусмотрены специальные вычеты, которые уменьшают сумму НДФЛ. Это:

• стандартные вычеты для льготных категорий граждан, а также для тех, у кого есть дети,
• социальные вычеты на лечение, обучение, фитнес, уплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, благотворительность,
• имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков (в пределах установленной суммы) и в сумме расходов на уплату процентов по ипотеке (однократно), 
• *вычеты на долгосрочные финансовые вложения при пополнении индивидуальных инвестиционных счетов, получении доходов от продажи ценных бумаг и т.п.,
• профессиональные вычеты для тех, кто выполняет работы по ГПХ или получает авторское вознаграждение.

Для каждого вида налогового вычета установлен свой размер. Уточнить их можно на сайте федеральной налоговой службы (ФНС). При этом право на налоговый вычет имеют только те работники, за которых работодатели платят НДФЛ. Самозанятые НДФЛ не платят, а значит и рассчитывать на возврат части уплаченного НДФЛ не могут. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения могут получить самостоятельно стандартные и профессиональные налоговые вычеты, остальные вычеты они получают только у налогового органа.

Страховые взносы

Также работодатель обязан платить за сотрудника в найме страховые взносы. В отличие от НДФЛ эти платежи не вычитаются из зарплаты, а выплачиваются за счет средств компании. Есть четыре вида страховых взносов:

Пенсионное страхование (ОПС): Эти отчисления создают основу для будущей пенсии трудоустроенных граждан.

Медицинское страхование (ОМС): Взносы гарантируют возможность получения бесплатной медицинской помощи.

Социальное страхование (ВНиМ): Платежи на случай временной нетрудоспособности и материнства предназначены для финансирования пособий по болезни, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Средства направляются на поддержку и защиту работников, которые получили травмы или профессиональные заболевания на производстве.

В общем порядке компании отчисляют страховые взносы по основному тарифу 30%. Эта ставка применяется к выплатам сотруднику до тех пор, пока их общая сумма за год не достигнет установленного государством лимита — единой предельной величины базы (ЕПВБ). В дополнение к этому уплачиваются работодателем взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (тариф от 0.2 до 8.5%).

ЕПВБ — это законодательно утвержденный порог годового дохода работника. Этот лимит ежегодно индексируется: в 2025 году он составляет 2 759 000 рублей. Как только совокупные выплаты работнику в течение года превышают этот лимит, ставка страховых взносов для оставшейся части выплат снижается до 15,1%.

Пример

Годовой доход жителя Самары Анатолия П. составляет 4,5 млн рублей. Страховыми взносами работодатель за него заплатит:

827 700 (30% от 2 759 000) + 262 891 (15,1% от суммы превышения ЕПВБ 1 741 000) = 1 090 591 рублей.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), включенных в специальный реестр, а также некоторых других категорий плательщиков, установлен пониженный тариф страховых взносов в 15%. Эта ставка применяется к выплатам, превышающим величину МРОТ × 1,5. При этом выплаты в пределах лимита облагаются взносами по стандартной ставке в 30%.

Для снижения нагрузки на бизнес с 2025 года введены льготные тарифы страховых взносов. Предприятия обрабатывающих производств, которые относятся к МСП, могут платить взносы по ставке 7,6% с выплат, начисленных сверх МРОТ. Есть условие: минимум 70% их доходов должно быть от основного вида деятельности. Такие условия установлены и для IT-отрасли: компании в этой сфере применяют льготный тариф.

Таким образом, граждане России имеют разную общую налоговую нагрузку, которая зависит от дохода, вида и места занятости, налогового режима, применяемого на предприятии, применения налоговых вычетов. Людям, работающим в нескольких местах, необходимо следить за общим уровнем своего годового дохода, поскольку при превышении порога каждая компания автоматически применяет свою ставку отдельно, а разницу впоследствии по результатам налогового перерасчета придется доплатить самостоятельно. И эту сумму необходимо будет отложить, а кому-то и накопить и перевести на единый налоговый счет в ФНС до 1 декабря. Эта практика для нас новая, и эту привычку еще только предстоит завести.