Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). То есть максимально можно вернуть до 19 500 рублей при вашей ставке НДФЛ 13% или до 33 000 рублей при вашей ставке НДФЛ 22%.

Дополнительно можно получить вычет за расходы на обучение собственных или подопечных детей – максимальная сумма расходов 110 000 рублей в год на каждого ребенка.

Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ), то есть в 2025 году можно получить налоговый вычет за 2024, 2023 и 2022 годы.

Социальный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на обучение была произведена за счет средств материнского (семейного) капитала.

Остаток неиспользованного вычета на обучение и лечение обнуляется и на следующий год не переносится.

Социальные налоговые вычеты можно получить:

при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно в том числе онлайн, через личный кабинет на портале налоговой инспекции;
до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю (за исключением вычета по расходам на благотворительность);
по расходам с 2024 г. социальный налоговый вычет можно получить в упрощенном порядке – потребуется лишь проверить предзаполненное заявление в ЛК налогоплательщика, подписать и отправить его в ФНС. Документы, подтверждающие расходы, в этом случае не потребуются.

Вычеты по расходам на добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни (если такой договор заключен на срок не менее пяти лет) можно получить, только если взносы по договору страхования налогоплательщик вносил из собственных средств или взносы удерживались работодателем из зарплаты. Если страховые взносы оплачиваются за счет работодателя, вычет получить не выйдет.

Важно: до 1 января 2025 г. расходы по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ) были в составе социальных налоговых вычетов. Поэтому в 2025 г. расходы на НПО за 2024, 2023 и 2022 года можно компенсировать в рамках социальных налоговых вычетов (расходы до 120 тысяч за 2022–2023 гг. и до 150 тысяч рублей за 2024 г.). С 01.01.2025 г. к расходам на НПО применяется вычет на долгосрочные сбережения (расходы до 400 тысяч рублей ).

Вычет за платные образовательные услуги.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько оснований для оформления вычета за обучение:

Собственное обучение. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, краткосрочные курсы по любой форме (дневной, заочной, вечерней).
Обучение супруга/супруги. Только очное обучение.
Обучение ребенка в возрасте до 24 лет. Только очное обучение.
Обучение опекаемого до достижения им возраста 24 лет. Только для очной формы обучения.
Обучение брата или сестры, пока им не исполнится 24 года. Очная форма.

Максимальные суммы вычета за обучение:

150 000 рублей в год – за себя, братьев и сестер, а также супруга или супругу, начиная с расходов с 1 января 2024 г. Вернуть можно до 19 500 рублей в год при ставке НДФЛ 13% и до 33 000 рублей в год при ставке НДФЛ 22%;
110 000 рублей в год на каждого ребенка – при оплате обучения за детей. Вернуть можно до 14 300 руб. в год при вашей ставке НДФЛ 13% и до 24 200 при ставке НДФЛ 22%.

Если за ребенка платили оба родителя, лимит не удваивается, а делится между ними.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная).

Вычет за платные медицинские услуги.

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

услуги по своему лечению;
услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет и детей до 24 лет при очном обучении;
медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом;
страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (если полис оплачен гражданином, а не работодателем).

При дорогостоящем лечении лимит налогового вычета не ограничен. Можно вернуть НДФЛ от всей потраченной суммы, но услуги должны входить в перечень дорогостоящих видов лечения.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 г. № 458.

Вычет на лечение можно получить только в том случае, если денежные средства налогоплательщика были потрачены на оплату услуг, оказанных ему в медицинских учреждениях и ИП, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности на территории РФ.

Вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни на срок не менее 5 лет.

Регулируется п. 4 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Полагается тем, кто отчисляет на формирование пенсионных выплат следующие взносы:

В страховые компании (добровольное пенсионное страхование и страхование жизни более чем на 5 лет).

Максимальная сумма вычета – не более 150 000 рублей за налоговый период, но нужно учесть, что это общая цифра для всех социальных налоговых льгот. То есть, если вы уже оформили вычет на обучение ребенка на 50 000 рублей (возврат налога 6 500 рублей при вашей ставке НДФЛ 13%), то самое большее, на что можете рассчитывать в том же году при оформлении вычета на добровольное пенсионное страхование – 150 000 – 50 000 = 100 000 рублей. К возврату будет рассчитано 13% от этой суммы – 10 000 рублей (при условии, что не было других социальных расходов к вычету).

Заключать договоры финансирования будущей пенсии или страхования жизни необязательно в свою пользу, можно уплачивать страховые взносы в пользу супруги/супруга, родителей/усыновителей или детей-инвалидов.

Платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор страхования, а не на лицо, которое указано в качестве застрахованного.

Налоговый вычет по договору страхования жизни является разновидностью социальных вычетов, предоставление которых регулируется положениями статьи 219 НК РФ.

На него по закону имеют право граждане, которые:

оформили договор с 5-летним сроком действия по страхованию жизни;
застраховали по соответствующему соглашению лично себя, своего супруга, родителей или детей;
обеспечили себя статусом выгодоприобретателя по договору;
внесли страховые взносы по соответствующему договору за счет личных средств.

Обязательный предмет договора со страховой компанией – страхование жизни.

Если соглашение предусматривает, к примеру, страхование только от несчастных случаев, то вычет по нему не может быть оформлен.

Стоит отметить, что многие договоры, предмет которых – страхование жизни, могут не соответствовать прочим перечисленным требованиям. Например, соглашение о страховании жизни заемщика при ипотеке, как правило, заключается на период менее 5 лет и к тому же предполагает приобретение статуса выгодоприобретателя банком, а не налогоплательщиком. Выходит, что налоговый вычет за страхование жизни при ипотеке в стандартном варианте соответствующего договора оформить нельзя.

Модуль №3. Глоссарий

Модуль №3.
Глоссарий