Налоги с акций

По статистике акции — любимый финансовый инструмент инвесторов. Они дают сразу два варианта заработать: купить дешевле/продать дороже и получать дивиденды. А что с налогами: в каких случаях их платит за вас брокер, а когда это нужно делать самостоятельно? Мы составили подробную инструкцию.

Налог с ценовой разницы

Вы купили акции дешевле, а продали дороже. Что же, можно принимать поздравления с успешной сделкой и подумать о налогах, которые зависят от ответов на следующие вопросы:

Вы российский или иностранный резидент?
Ваш брокер имеет российскую или зарубежную регистрацию?
Вы купили российские или иностранные активы?

Российскому резиденту (находится в стране 183 календарных дня в году), торгующему через российского брокера и покупающему ценные бумаги (не имеет значения, российские или зарубежные), беспокоиться не о чем. Брокер является налоговым агентом и заплатит 13% с полученного дохода.

Налоговому резиденту другого государства, торгующему на бирже через российского брокера, придётся заплатить 30% налога вне зависимости от того, какие бумаги он покупал — российские или иностранные. Нерезидентам выгоднее заводить брокерский счёт в стране проживания — тогда ставка налога будет более щадящей.

Если вы являетесь резидентом России, но при этом торгуете через иностранного брокера, в таком случае брокер не является вашим налоговым агентом — сборы придётся заплатить самостоятельно. Заполнение и подача декларации в ФНС — ваша обязанность.

Налог с валютной разницы

В настоящее время иностранные акции можно покупать за рубли на российских площадках — такую возможность дают и Санкт-Петербургская, и Московская биржи. Но что если вы купили бумаги, которые торгуются, например, через американский NASDAQ за доллары? Как рассчитывается налог?

Пример. 1 декабря 2018 года вы купили акцию Apple Inc за $40. Доллар в этот день стоил 66 рубля 1 июня 2021 года вы решили продать акцию уже за $140. Доллар в этот день стоил 73 рубля.

Доходы, номинированные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Расчёты будут выглядеть так:

$40 * 66 руб. = 2 640 руб.

$140 * 73 руб. = 10 220 руб.

(10 220 — 2 640)/100 * 13 = 985,4 руб.

Хорошая новость!

Если вы торгуете через российского брокера, то самостоятельно проводить расчёты, платить налоги и подавать декларацию не придётся. Брокер всё сделает за вас.

Сальдирование убытков

Стоит обратить внимание, что даже при росте курса акции можно получить убыток за счёт валютной разницы.

Пример. Вы купили акцию Apple Inc за $40. Доллар в этот день стоил 66 руб. Продали акцию за $45. Доллар в этот день стоил 50 руб.

Расчёты будут выглядеть так:

$40 * 66 руб. = 2 640 руб.

$45 * 50 руб. = 2 250 руб.

2250 — 2 640 = -390 руб. — убыток

Огорчаться не стоит. Убыток можно сальдировать, т.е. уменьшить за счёт него доход по другим своим прибыльным операциям.

Пример. Вы купили 10 акций Сбербанка по 250 руб., а продали уже по 300. Прибыль — 50 руб. на одну акцию. Общая прибыль сделки — 500 руб. Налог составит 500/100 * 13 = 65 руб. Также вы приобрели 10 акций Алросы за 150 руб., а продали за 130. Убыток — 20 руб. на одну акцию. Общий убыток сделки — 200 руб. Вы продаёте акции Алросы, брокер фиксирует ваш убыток и сальдирует его с доходом по сделке Сбера.

Общая прибыль составит: 500 — 200 = 300 руб.

Налог будет рассчитываться так: 300/100 * 13 = 39 руб., т.е. в 1,5 раза ниже.

Если случилось так, что в текущем календарном году обошлось без прибыли, то закон позволяет перенести убытки на будущие периоды в течение 10 лет.

Если открыто два брокерских счета у разных брокеров и на одном убыток, а на другом — прибыль, то сальдировать убыток не получится. Налог исчисляется отдельно по каждому налоговому агенту, подобно тому как «обычный» НДФЛ уплачивается отдельно каждым работодателем. Аналогичная ситуация с участием инвестора в IPO иностранной компании через зарубежного брокера. Исчисление налоговой базы будет происходить независимо по каждому налоговому агенту.

Налог с дивидендов

Дивиденды — это часть прибыли компании, которую выплачивают акционерам в качестве поощрения. Для нас, частных инвесторов, это доход — с него нужно платить налог. В случае если дивиденды заплатила российская компания, то можно не беспокоиться — ваш брокер, который является вашим же налоговым агентом, всё оформит. На счёт просто будет зачислена сумма, очищенная от налогов.

А вот если дивиденды пришли от иностранной компании и они номинированы в иностранной валюте, то вновь придётся самостоятельно заплатить налог и подать декларацию в налоговую.

Как рассчитать

Определяем, откуда компания. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи. Смотрим на первые две буквы. RU означают Россию. Любая другая серия — иностранный эмитент.
Узнаём ставку налога. Сделать это можно на сайте консалтинговой компании Deloitte. Например, в Нидерландах ставка по дивидендам — 15%.
Сравниваем со ставкой налога в России. Если в другой стране с вас удержали < 13%, то нужно самостоятельно доплатить до этой цифры. Если налог с дивидендов составил > 13%, то обязательства по доплате отсутствуют.

Это правило действует в том случае, если у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В противном случае придётся заплатить налог в каждой из стран.

Налог по американским дивидендам

Если в вашем инвестиционном портфеле есть дивидендные акции США, например, Apple, то американская сторона будет удерживать 30% налога с каждой выплаты. Сумму можно снизить, если подписать форму W8-BEN. Это можно сделать онлайн или при личном посещении офиса. Это подтверждение того, что вы не являетесь налоговым агентом США.

Если подписать форму, то США удержат только 10% налога, а 3% доплатите вы самостоятельно в российский бюджет. Таким образом можно добиться более чем 50% экономии на американских налогах.

При этом важно знать, что неподписание формы W8-BEN не освобождает от подачи декларации. По российскому законодательству такое обязательство перед ФНС есть в любом случае.

Налоговые льготы

Часто сумму налогов можно снизить, а в некоторых случаях и не платить вовсе. Для этого существуют льготы:

Вычеты на ИИС. Если вы выбираете вычет типа А, то ежегодно можно возвращать уплаченный НДФЛ на сумму до 52 000. Тип Б даёт право на обнуление налогов с прибыли (исключение — купоны и дивиденды). Правда для этих льгот деньги с ИИС нельзя выводить три года. Подробнее в нашей статье.
Трехлетняя льгота. Если бумаги куплены на брокерский счёт и владеете вы ими больше трёх лет, то, как и в случае с ИИС, можно сделать налоговый вычет.
Пятилетняя льгота. Если вы владели ценными бумагами 5 лет и более, то НДФЛ платить не нужно.
ИИС плюс трёхгодичная льгота. Российское законодательство допускает такой вариант: вы ежегодно получаете налоговый вычет типа А с индивидуального инвестиционного счёта, затем закрываете ИИС и переводите бумаги на обычный брокерский счёт. Теперь к ним применяется трёхгодичная льгота.

Пример. В 2018 году вы открыли ИИС и каждый год пополняли его на 100 000 руб., покупая ценные бумаги. В 2019, 2020 и 2021 годах вы получали налоговый вычет по типу А в размере 13%, т.е. 13 000 руб. Затем по истечение трёх лет в 2021 году вы закрыли ИИС, а все ценные бумаги перевели на обычный брокерский счёт. В 2022 году вы сможете воспользоваться льготой и продать бумаги, очищенные от уплаты НДФЛ.

Как оплачивать налог самостоятельно?

Алгоритм действий следующий:

Заводите личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС и получаете электронную подпись.
Заполняете декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно рассчитываете в ней сумму налога.
Платите налог до 15 июля следующего года. То есть, если вы получили прибыль в 2021 году, то налог нужно заплатить в 2022 году.

При заполнении декларации следует выбирать вкладку «За пределами РФ», а в качестве источника выплаты писать «эмитент».