Сколько будем платить налогов
С 2025 года в России начинает действовать новая прогрессивная шкала налогообложения, которая включает пять ступеней налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно закону ставка будет зависеть от годового дохода:
- 13% – для дохода в размере 2,4 млн рублей включительно
- 15% – для доходов, превышающих 2,4 млн рублей, до 5 млн рублей включительно
- 18% – для доходов свыше 5 млн рублей, но менее 20 млн рублей включительно
- 20% – для доходов 20-50 млн рублей включительно
- 22% – для доходов, превышающих 50 млн рублей в год
С 2021 года в России применялась двухступенчатая прогрессивная шкала налогообложения: ставка 13% действовала для годового дохода до 5 млн рублей в год, ставка 15% была установлена для доходов, превышающих 5 млн рублей.
Как будут считать
Налоговым агентом сотрудника на трудовом договоре является работодатель – он исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.
Плоская шкала налогообложения предусматривала, что работодатели каждый месяц перечисляли 13%: например, со 100 тысяч рублей –13 тысяч рублей.
С введением прогрессивной шкалы работодателям нужно учитывать установленные лимиты. Например, если доходы человека в год составляют 12 млн рублей, а среднемесячный заработок равен 1 млн рублей, работодатель будет за него перечислять налоги по ставке 13% в январе–марте, ставка 15% будет действовать с марта по май, а с мая по декабрь будет применяться ставка 18%.
У человека может быть несколько источников дохода: например, одно основное место работы, а в двух местах он работает по совместительству. Базы бухгалтерского учета не пересекаются, все три работодателя будут уплачивать налог за своего сотрудника индивидуально. Может возникнуть ситуация, при которой одновременно в одном месте за человека работодатель платит НДФЛ по ставке 13%, в другом – 15% и в третьем – 18%.
В конце года налоговая посчитает совокупный доход конкретного человека и при необходимости доначислит налог.
Например, человек за 2025 год заработает 7 млн рублей. Он обязан будет уплатить:
- 13% за исчисленную нарастающим итогом сумму, с учетом налоговых вычетов в 2,4 млн рублей
- 15% за следующие 2,4–5 млн рублей
- 18% за следующие 5–7 млн рублей
В общей сложности сумма налога для него составит:
312 000 + 390 000 + 360 000 = 1 062 000 рублей
Допустим, работодатели заплатят за сотрудника 900 000 рублей. В этом случае ему придется самостоятельно доплатить 162 000 рублей.
Сумма доначисленного НДФЛ отобразится в личном кабинете налогоплательщика, доплатить разницу нужно будет самостоятельно до 1 декабря следующего года. В 2026 году платим за 2025 год, в 2027 году – за 2026 и так далее.
Исключения из общих правил
Федеральным законом предусмотрены отдельные случаи, в которых с 2025 года будут действовать прежние ставки налогообложения: 13 % (при доходах до 2,4 млн рублей в год) и 15 % (при доходах выше 2,4 млн рублей в год).
Они будут применяться к доходам, полученным:
- в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
- от долевого участия (включая дивиденды, при распределении имущества ликвидируемой организации) и по доходам от реализации долей (например, продажа доли в квартире)
- по операциям с цифровыми финансовыми активами (кроме выкупа ЦФА)
- по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, в том числе на индивидуальном инвестиционном счете
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
- по операциям займа ценными бумагами
- в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Как будут считать налог на пассивный доход
Многие налогоплательщики получают доходы не только за трудовую деятельность, но также, например, за размещение средств на вкладах или от операций с ценными бумагами. НДФЛ в этих случаях с 2025 года будет рассчитываться особым образом.
Если говорить о банковских вкладах, то в зависимости от ключевой ставки устанавливается необлагаемый подоходным налогом лимит. Допустим, ключевая ставка до конца года не поднимется выше 18%. В этом случае лимит составит 180 000 рублей. С доходов ниже этой суммы не нужно уплачивать НДФЛ, с суммы превышения – необходимо.
Пример
Елена С. от размещения средств на вкладах заработала 100 000 рублей. Эта сумма ниже лимита, а значит платить НДФЛ при отсутствии другого пассивного дохода не нужно, даже если за трудовую деятельность она получает, например, 10 млн рублей – эти налоговые базы не пересекаются! При этом подруга Елены С. заработала вдвое больше – 200 000 рублей. Ей придется заплатить налог в сумме 2 600 рублей – это 13% с 20 000 рублей (сумма превышения при максимальной ставке за год 18%).
При этом установлено еще одно пороговое значение – 2,4 млн рублей. Пассивный доход до этой суммы облагается налогом по ставке 13%. С суммы превышения придется платить уже 15%. При этом доход по вкладам и ценным бумагам нужно считать в совокупности. Эти базы в отличие от трудовой деятельности пересекаются.
Пример
Виктор К. заработал за счет размещения средств на вкладах 200 000 рублей. Это на 20 000 рублей выше лимита. При этом от операций с ценными бумагами он получил 2,4 млн рублей дохода. Виктору К. нужно будет заплатить НДФЛ по ставке 15% с суммы превышения:
(200 000 − 180 000) × 15% = 3 000 рублей
Налогом облагаются не сами вклады, а доход по ним. То есть, вы не подпадаете под повышенную ставку, если у вас на счетах 2 млн рублей.
Прогрессивная шкала налогообложения рассматривается в качестве инструмента социальной справедливости: чем больший доход получает человек, тем большую он несет социальную ответственность. Принцип такой:
больше зарабатываешь – больше платишь налогов
Дополнительные средства государство перераспределяет в пользу тех людей, которым требуется помощь – пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и т.д. Таким образом государство сокращает неравенство и восстанавливает социальную справедливость.
По данным Федеральной налоговой службы, в первый год (2021) перехода на прогрессивную шкалу НДФЛ сбор повышенного налога с россиян принес в бюджет 636,4 млрд рублей. Эти средства были целевыми и пошли на помощь детям с орфанными (редкими) заболевания.
